酒店收到客人住宿期间损坏酒店物品的赔偿款要不要缴增值税？【财会五分钟72期】

本期讲师介绍

张亮

注册会计师、注册税务师、公职律师。

国家税务总局小企业会计准则兼职讲师、河南省地税局兼职讲师、河南省税务干部学校兼职讲师。河南省地税局稽查能手、征管能手。有多年税收一线工作经验。

大家好，欢迎大家收听由上海国家会计学院、中国会计视野网为您提供的“财会五分钟”，我们力求有料、有用的财会解读。我是张亮，今天和大家分享的主题是“客户在酒店住宿期间损坏酒店内物品、设备而支付的赔偿款是否缴纳增值税？”。

在我们住宿酒店时，常常会遇到不小心损坏酒店物品、设备的情况。那么我们损坏物品而支付的赔偿款是否需要缴纳增值税？损坏酒店物品的赔偿金有两种用途，一是酒店购买新的物品进行更换，这实质上就是酒店以公允价值销售其商品。其损坏物品的所有权发生了转移（因为损坏后的物品顾客是可以拿走的，如果顾客不选择拿走，应视为顾客将损坏物品赠与酒店），应当按照销售货物缴纳增值税。常见于损坏一些小件物品（如：床单被罩、茶杯等）。

二是酒店将损坏物品进行修复，以恢复其正常使用状态，属于加工修理修配劳务。但是该物品的毁损并没有导致新的价值转移或者产出，只是使其恢复到了被毁损前的状态，还可以继续使用，所以收到的赔偿款是不需要缴纳增值税的。常见于损坏大件物品（如：酒店的电视、空调等电器）。

两者的区别在于：损坏物品的所有权是否发生转移，如果所有权发生转移，赔偿款应当按照销售货物缴纳增值税。如果过所有权未发生转移，不应当缴纳增值税。

假设酒店是一般纳税人，如果需要交纳增值税的话，应当按照销售货物的17%缴纳增值税，还是作为生活服务业（酒店业）的价外费用按照6%缴纳增值税呢？，有一种说法是损坏物品的赔偿金属于违约金性质，需要作为违反酒店的约定义务的违约金，因此应当作为酒店业的价外费用，并入住宿费收入按照6%缴纳增值税。

这种说法看似无懈可击，因为住宿酒店的客人确实要保证酒店的物品、设备完好无损，虽然没有书面的合同，依据合同法规定：当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。而酒店住宿这项交易中，因为双方没有明确的纸质合同约定，所以可按照交易习惯。而酒店住宿时，不损坏住宿设施一直是交易习惯中的默认条款。因此，该赔偿金应当作为住宿费的价外费用按照6%缴纳增值税。

但是，是不是只有住宿的客人损坏了酒店物品需要赔偿呢？答案显然是否定的。比如：张三来看望住店的客人的，不小心将酒店物品损坏，也是需要进行赔偿的，而张三并没有和酒店有任何合同关系。所以，损坏物品和住宿行为并没有必然联系，不应当并入酒店的销售额按照生活服务业6%来缴纳增值税。如果是所有权发生转移的，应当按照销售货物17%来缴纳增值税。

今天和大家分享的“客户在酒店住宿期间损坏酒店内物品、设备而支付的赔偿款是否缴纳增值税？”就到这里啦，有关税务、会计以及职业规划的问题，欢迎您私信或者留言哦。

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